Gazdasági Ismeretek | Adózási ismeretek » PSZF Példák SZJA számításához, 2005

SZJA 1.feladat 90.000 Ft havi bérű intézeti igazgató évi fizetett szabadsága idején 2 hónapig Németországban vendégtanár volt, amiért átszámítva 1.500000 Ft jövedelmet kapott, s ezután az összeg után 350000 Ft adót ott befizetett Az év során a munkahelye összesen 298.000 Ft előleget vont le tőle Feladat: Mennyi adót kell még befizetnie 1999. I1L20-ig Megoldás: 253.300 Ft-ot kell még fizetnie 1.080000⇒előleg:298000 (belföldi) 1.500000⇒előleg:350000 (külföldi) 2.580000 (összevont adóalap) 349.000 +621.600 970.600 (számított adó) -350.000 (külföldön megfizetett adó) -50.400 (adójóváírás) -18.900 (TB kedvezménye) 551.300 (összevont adóalap adója) -298.000 (adóelőleg) 253.300 (fizetendő adó) 970.600/2580000=0,3762*1.500000=564300 ez a max a külföldön fizetett adó levonására 2. feladat: Kovács Piroska 1998. január havi bére 56200 Ft, a munkahelye befizeti utána az egészségügyi hozzájárulást, a munkahely fizet

havonta 2000 Ft-ot az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba és kap havi 1.400 Ft-ért étkezési utalványt. Kérdés: mennyi adóelőleget vontak le tőle januárban és mennyi nettó jövedelmet utalnak át a bankszámlájára? Megoldás: adóelőleg 9.853 Ft/hó nettó bér 39.884 Ft 56.200*12= 674.400 2.000*12= 24.000 (egyéb jöv mhely fizet az önk kölcsönös nydíj ptrba) 698.400 (összevont adóalap) 123.000 +69.440 192.440 / 12=16037 (1 havi adó) -984 (TB kedvezménye nydij jár 25%-a) -1.000 (önkkölcsbiztpénztkedv 50%) -4.200 (adójóváírás max 4200 Ft/hó) 9.853 (havi adóelőleg) Havi nettó bér: 56.200 (havi bruttó bér) -5.620 (7% nyugdíj, 3% eübizt járulék) -9.853 (adóelőleg) -843 (1,5% munkavállalói járulék) 39.884(havi nettó bér) 3. feladat Kormos Kázmér buszvezető havi fizetése 52.000 Ft Hétvégeken városnéző buszt vezet, ebből évi 250000 Ft-ot keres Örökölt 100.000 Ft-ot, a munkahelye havi 1400 Ft-ért ebédjegyet biztosít

számára Élet- és nyugdíjbiztosítást kötött, melynek során havi 2000 Ft-ot fizet 12 éven keresztül. Vidéki kiküldetésre 5600 Ft-ot kapott, mellyel számlákkal el kell számolnia. Feladat: a) számítsa ki mennyi adóelőleget vontak le tőle az év során, (nyilatkozatot nem adott az éves várható jövedelméről) b) készítse el az éves adóbevallást! Megoldás: a) visszaigényel 11.778 Ft-ot, b) éves adóelőleg 192.830 Ft 52.000*12=624.000⇒123000+43400=166400 (munkáltatói) 250.000*0,9=225.000*0,39= +87.750 (kifizetőtől, ebből 39%-ot vontak le) 254.150 -50.400 (adójóváírás) -10.920 (TB kedvezmény 624000*0,070,25) 192.830 (éves adóelőleg) Adóbevallás: 624.000 (nem önálló tev) +225.000 (önálló tev) 849.000 (összevont adóalap) 193.000 +58.110 251.110 (számított adó) -50.400 (adójóváírás) -14.858 (TB kedvezmény 849000*0,070,25) 185.852 (összevont adóalap adója) -4.800 (életbizt évi díjának a 20%-a) 181.052 -192.830

(adóelőleg) -11.788 (visszaigényelhető adó) 4. feladat: A dolgozó 6 hónapja lépett be egy Kft-be, ahol havi jövedelme 80.000 Ft 2000 Ft- érdekképviseleti tagdíjat fizet egy évre. Az év során önálló tevékenységnek számító alkalmi magbízásokból évi 400000 Ft-ot keresett Lánya 40000 Ft tandíját befizette, a számlán az ő neve van feltüntetve. Belépésétől fizet havi 1000 Ft-ot a kiegészítő nyugdíjpénztárba és a munkahelye is fizet számára havi 1000 Ft-ot ugyanide. Feladat: Készítse el az éves adóbevallást, ha a munkahelye 159.600 Ft adóelőleget fizetett be, illetve az önálló tevékenysége után 80.000 Ft előleget vontak le Megoldás: visszaigényel 48.340 Ft-ot 80.000*6= 480.000 (nem önálló tev) 400.000*0,9=360.000 (önálló tev) -2.000 (érdekképviseleti tagdíj) +6.000 (munkahely által fizetett nyugdíjpénzt) 844.000 (összevont adóalap) 193.000 +56.160 249.160 (számított adó) -25.200 (adójóváírás) -14.700

(480000+360000*0,070,25) 209.260 (összevont adóalap adója) -12.000 (tandíj kedvezmény) -6.000 (kieg nyugdíjpénzt kedv 12000*0,5) 191.260 -159.600 (adóelőleg) -80.000 (adóelőleg) -48.340 (visszaigényelhető adó) 5. feladat Egy magánszemély havi 60.000 Ft-ot keres a munkahelyén Kerámia készítésével további 1150000 Ft bevételre tesz szert amelyből 600.000 Ft szerzői jogi védelem alá tartozó művészi tevékenység Cukorbetegsége miatt súlyos fogyatékos, az év során egy egészségügyi alapítványba 60.000 Ft-ot fizetett be Életbiztosítása évi 80000 Ft, gyermeke tandíja évi 60.000 Ft Lakáscélú takarékosságra 1995-ben betéti szerződést kötött havi 4000 Ft-ról és az összeget 1998-ban is elhelyezi. Nem választ tételes költségelszámolást Kérdés: mennyi az éves adófizetési kötelezettsége, ha az év során összesen 450.000 Ft adóelőleget már befizetett? Megoldás: 33.302 Ft visszaigényelhető adó 60.000*12= 720.000 (nem

önálló tev) 1.150000*0,9= 1.035000 (önálló tev) 1.755000 (összevont adóalap) 349.000 +275.100 624.100 (számított adó) -50.400 (adójóváírás) -27.402 (TB kedvezmény) 546.298 (összevont adóalap adója) -16.000 (életbiztkedvezménye 20%) -18.000 (tandíj kedvezménye 30%) -9.600 (lakáscélú kedvezmény 20% 12*40000,2) -18.000 (fogyatékos kedvezménye 1500 Ft/hó) -50.000 (szellemi kedvezmény 25% max 50e) -18.000 (alapítványi hozzájárkedv 30%) 416.698 -450.000 (adóelőleg) -33.302 (visszaigényelhető adó) 6. feladat Kovács József 2020 előtt éri el a nyugdíjkorhatárt. A kötelező nyugdíjjárulék mellett még 300000 Ft-ot önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba fizet. Éves bérjövedelem: 1800000 Ft Kérdés: mennyi kedvezmény jár a magánszemélynek és mennyi az éves adófizetési kötelezettsége? Megoldás: az összes kedvezmény 207.802 Ft a fizetendő adó 435.198 Ft 1.800000(összevont adóalap) 349.000 +294.000 643.000

(számított adó) -50.400 (adójóváírás max) -27.402 (TB kedvezmény max) 565.198 (összevont adóalap adója) -130.000 (önkkölcsbiztpénztkedv max) 435.198 (fizetendő adó) Összes kedvezmény: 130.000 +50.400 +27.402 207.802 7. feladat Németh Sándor munkaviszonyból származó bére havi 76.000 Ft, előadásokat tart, ebből 200000 Ft a bevétele, cikkírásból származó bevétele 50.000 Ft Önálló tevékenységből származó bevétele után 3 %-os egészségbiztosítási járulékot nem, csak a nyugdíjjárulékot kell fizetnie. (Munkahelyén 40 órát dolgozik, ott vonják az egészségügyi hozzájárulást). A kötelező mértékű 6 %-os magán-nyugdíjpénztári tagdíját 2 %-kal kiegészíti Kérdés: a) mennyi az összes igénybe vehető kedvezménye? b) mennyi adót kell fizetnie? c) mennyi az éves nettó jövedelem? Megoldás: a) 92.918 Ft b) 271.622 Ft c) 741.373 Ft 76.000*12= 912.000 (mbér) 200.000*0,9=180.000 (önálló tev) 50.000*0,9= 45.000

(önálló tev) 1.137000 (összevont adóalap) 349.000 +15.540 364.540 (számított adó) -50.400 (adójóváírás max) -19.898 (TB kedv: 1137000*0,070,25) -11.250 (szellemi kedv:45000*0,25 ) -11.370 (nyugdíjpénzttagdíjkieg:1137000*0,020,5) 271.622 (fizetendő adó) Kedvezmények összesen: 92.918 Ft Az éves nettó jövedelem: 1.137000 (éves bruttó jöv) -79.590 (nyugdíjjár: 1137000*0,07) -27.360 (eübiztjár: 912000*0,03) -17.055 (munkaválljár: 1137000*0,015) -271.622 (fizetendő adó) 741.373 (éves nettó jöv) 8. feladat Magánszemély 1985-ben 5 millió Ft-ért vásárolt egy nyaralót, a megszerzés ügyvédi, átírási és egyéb költsége 400.000 Ft volt, a felújításra 2.200000 Ft-ot költött, s 1998-ban eladja 18 millió Ft-ért Még ugyanebben az évben vesz magának 6.500000 Ft-ért egy lakást Kérdés: mennyi adót kellene fizetnie a magánszemélynek, ha nem venne lakást? Megoldás: 416.000 Ft-ot 18.000000 (eladási ár) -2.600000 (költségek)

-5.000000 (vásárlási ár) 10.400000*0,8=8.320000 10.400000 -8.320000 (13 évre 80% kedvezmény) 2.080000*0,2=416.000 (fizetendő adó) 9. feladat Magánszemély havi nyugdíja 18.000 Ft, alkalmazottként dolgozik még 10 hónapot havi 14000 Ft munkabérért Feladat: mennyi lesz a magánszemély éves adófizetési kötelezettsége? Megoldás: 7.160 Ft 14.000*10=140.000 (mbér) 18.000*12=216.000 (nyugdíj) 356.000 (összevont adóalap) 61.000 +17.360 78.360 (számított adó) -43.200 (nyugdíj adója 216000*0,2) -28.000 (adójóváírás 14000*100,2 , max 104200) 7.160 (fizetendő adó) Nyugdíjas nem fizet nyugdíj járulékot. 10. feladat Magánszemély havi jövedelme 58.000 Ft, és 13 havi fizetést is kap, így 754000 Ft lesz a munkaviszonyból származó jövedelem. Önálló tevékenység bevétele 200000 Ft Magán-nyugdíjpénztári tagként a kötelező 1 %-os nyugdíjjárulékot és a 6 %-os kötelező tagdíjat fizeti. Kérdés: mennyi lesz az éves fizetendő adója?

Megoldás: 217.515 Ft 754.000 (nem önálló tev) 200.000*0,9=180.000 (önálló tev) 934.000 (összevont adóalap) 193.000 +91.260 284.260 (számított adó) -50.400 (adójóváírás) -16.345 (TB kedvezmény) 217.515 (fizetendő adó) 11. feladat Kovács Kázmér 1997. III 1-én részvényt vásárolt 500000 Ft értékben Befektetését tőkeszámlán tartotta egész évben, majd 1998. II 1-én eladta 1997-ben befektetési jegyet is vásárolt 120000 Ft értékben, melyet 90 napig tartott meg 1996-ban nem volt befektetése. Feladat: Számítsa ki a magánszemély 1997. év 1998 évi befektetési adóhitelét és annak adóhatását! Megoldás: 1997-ben a kedvezmény 134. 630 Ft 1998-ban 121 890 Ft adót vissza kell fizetni. 1997.év: 1997.márc1-től dec31-ig 306 nap van Részvény: 500.000/365*306=419.178 Bef. jegy: 120000/365*90= 29.589 448.767 Tehát a kedvezmény: 448.767*0,3=134.630 Ft 1998.év: A napok száma: 31 (feb.2-a már nem számít) Részvény:

500.000/365*31=42.466 Befektetési állomány csökkenése: 448.767-42466=406301 ennek a 30%-a a visszafizetendő adó 406.301*0,37=121.890 Ft 12. feladat Lelkes Fanni éves munkabére 1.350000 Ft, tisztségviselői bevétele 120000 Ft, a munkáltató által pénzben fizetett étkezési hozzájárulás: 36.000 Ft, adóköteles természetbeni munkaruha juttatás 50000 Ft, nyaraló bérbeadása 450000 Ft. költségeiről nem számol el tételesen Szerzői jogi védelem alá tartozó tevékenység bevétele 220000 Ft, befizetése a nyugdíjpénztárba: 200.000 Ft, a munkáltató befizetése a nyugdíjpénztárba 150000 Tőkeszámlán tartott befektetésállomány nyilvántartási napokra számított értéke: 250000 Ft, az előző évben nem volt befektetése Kérdés: Mennyi a magánszemély éves adófizetési kötelezettsége? Mennyi a munkáltató adófizetési kötelezettsége? Megoldás: éves adó 533.478 Ft munkáltató adófizetési kötelezettsége 22.000 Ft 1.350000 (mbér)

+120.000 (tisztségviselői bevétel nem önálló tev) +36.000 (pénzben fizetett étkezési hozzájár) +405.000 (nyaraló 90%-a önálló tev) +198.000 (szerzői tev 90%-a önálló tev) +150.000 (munkáltató befiznyugdíjpénzt-ba) 2.259000(összevont adóalap) 349.000 +486.780 835.780 (számított adó) -50.400 (adójóváírás) -49.500 (szellemi kedv:198000*0,25, 25% max 50e) -100.000 (nyugdíjpénztári kedv 50% max100000 Ft) -75.000 (befektetési adóhitel 250000*0,3, áll. növekmény 30%-a) -27.402 (TB kedv: jövedelem (nyaraló és nydíjpénztári bef kivételével)*0,070,25) 533.478 (fizetendő adó) (TB kedvezmény: 1.350000 +120.000 +36.000 +.198000 1.704000*0,070,25=29.820>27402) Az adóköteles természetbeni juttatások után a kifizető fizeti meg a 44%-os adót 50.000*0,44=22.000 Ft 13. feladat: Egy Kft. dolgozója havi 30000 Ft-ot keres és egyben mezőgazdasági őstermelő is E tevékenységből évi 600000 Ft bevételre tesz szert. Őstermelői

jövedelmét tételes költségelszámolással állapítja meg 200000 Ft költségről van számlája. Feladat: mennyi az éves adófizetési kötelezettség? Megoldás: Éves adó 20.100 Ft 30.000*12=360.000 (mbér) 600.000 -240.000 (40%-a kistermelői ktg hányad) 360.000 -200.000 költség 160.000 (őstermelés jövedelme) 520.000 (összevont adóalap) Őstermelői kedvezmény: Az 520.000 adója: 130000 - a 360000 adója: 79600 = 50400 Ft 123.000 +7.000 130.000 (számított adó) -50.400 (adójóváírás) -9.100 (TB kedv:520000*0,070,25) -50.400 (őstermelői kedv) 20.100 (fizetendő adó) 14. feladat: Nagy Jenő 1990-ben 4 millió Ft-ért vett házat, melyre 80.000 Ft illetéket fizetett 1991-ben 1 millió Ft-ért bővítette, melyről számlával rendelkezik. 1998-ban 12 millió Ft-ért eladta A pénzen új ingatlant vettek a gyerekeknek Feladat: mennyi lenne az adó, ha nem vennének ingatlant? Megoldás: 968.800 Ft 12.000000 (eladási ár) -4.000000 (eredeti vételár) -80.000

(illeték költsége) -1.000000 (bővítés költsége) 6.920000*0,3=2.076000 -2.076000 4.844000*0,2=968.800 Ft adót kellene fizetnie, ha nem venne lakást 15. feladat: Idős Iván havi nyugdíja 18.20 Ft, éjjeliőrként havi 16000 Ft-ot keres mellé, de csak február l-től vették fel (A magánszemély egész évben nyugdíjas volt.) Kérdés: mennyi lesz a fizetendő adója, ha egy 100.000 Ft-os örökségen kívül más jövedelem nincs? Megoldás: 11.384 Ft 18.200*12=218.400 (nyugdíj) 16.000*11=176.000 (mbér) 394.400 (összevont adóalap) 61.000 +29.264 90.264 (számított adó) -43.680 (nyugdíj adója) -35.200 (adójóváírás: 176000*0,2) 11.384 (fizetendő adó) 16. feladat: Hajnal Aranka havi ösztöndíja 7.000 Ft, amit 10 hónapig kap Egy bróker cégnél dolgozik, keresete megbízási díj alapján, önálló tevékenységként havi 25.000 Ft, szintén 10 hónapig A havi 6000 Ft tandíjat befizette, a befizetésről a visszaigazolás a nevére szól.

Életbiztosítást kötött, havi 1000 Ft fizet 12 évig Az apja 1 millió Ftos autóját eladták 600.000 Ft-ért és vettek neki egy két éves kisautót 550000 Ft-ért Az év során levont adóelőleg 31000 Ft Feladat: készítse el az adóbevallását! Megoldás: visszaigényel 9.438 Ft-ot 7000*10= 70.000 (ösztöndíj) 25.000*10=250.000*0,9=225.000 (önálló tev) 295.000 (összevont adóalap) 50.000 +9.900 59.900 (számított adó) -14.000 (ösztöndíj adója) -3.938 (TB kedv :225000*0,070,25) 41.962 (összevont adóalap adója) -2.400 (életbiztkedv: 12000(évi bizt díj)*0,2) -18.000 (tandíj kedv 30%) 21.562 -31.000 (adóelőleg) -9.438 (visszaigényelhető adó) 17. feladat: A dolgozó összevont jövedelme szeptember 5-én 710.000 Ft lett, ezen belül 150000 Ft megbízass díjból (kifizetőtől) származik. A magánszemély nyilatkozata alapján a 150000 Ft után a kifizető az adóelőleget göngyölítve, az adótábla szerint számította ki. Kérdés: hogyan kell

kiszámítani a befizetendő adóelőleg különbözetet? Megoldás: 28.500 Ft-ot kell megfizetnie 15 napon belül Göngyölített adóelőleg: 150.000*0,2=30.000 Ft A 150.000 Ft után 39% =58500 Ft A különbözetet kell befizetni, mely: 28.500 Ft 18. feladat: Melyek az 1998-as SZJA előleg számítás során a munkáltató által év közben figyelembe vehető kedvezmények? Válasz: 1. érdekképviseleti tagdíj 2. a súlyosan fogyatékos kedvezményét, 3. önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba történő befizetés (függetlenül attól, hogy ki fizette be) 50 %-át, 4. adójóváírás (bér 20%-a max. 50400 Ft), 5. nem megállapodás alapján fizetett nyugdíjjárulék és nem megállapodás alapján , nem kiegészítésként fizetett magánnyugdíjpénztári tagdíj 25 %-át, 6. bérfizetést megelőzően a magánnyugdíjrendszer kertében fizetet tagdíj-kiegészítés 25 %-át. 19. feladat XY önadózóként állapítja meg 1998.évi adóját ( van őstermelői

igazolványa és nincs vállalkozói igazolványa ) Jövedelmek Megjegyzések 780.000 Ft bevétel adótanácsadói levont adóelőleg: 304.200 Ft tevékenységéből 250.000 Ft bevétele származott könyvírásból levont adóelőleg: 97500 Ft; 40000 Ft költség; szellemi kedvezmény:25 %, max.50000 Ft 80.000 Ft lakáscélú megtakarítás 20 % kedvezmény, max.12000 Ft 1.300000 Ft baromfinevelésből nem jövedelem 800.000 Ft költség; 40 %-át elszámolhatja 120.000 Ft baráti kölcsön nem bevétel 150.000 Ft kaszinónyeremény bevétel, de nem jövedelem 900.000 Ft örökség mentes, nem bevétel 50.000 Ft közhasznú szervezetnek adakozott 30 % kedvezmény 20.000 Ft kiemelten közhasznú szervezetnek 35 % kedvezmény adakozott 5.000 Ft közérdekű kötelezettségvállalásra 7.800 Ft érdekképviseleti tagdíj 220.000 Ft önkormányzati bérlakásról való lemondásért 7 %-os nyugdíjjárulék a TB-nek 30 % kedvezmény Költség nem bevétel a 25 %-a csökkenti a

számított adót Példa: tételes költségelszámolásra (önálló tevékenység esetén) 780.000 +210.000 990.000 7.800 982.200 összevont adóalap 193.000 +110.058 303.058 számított adó 17.188 ( =982200*0,070,25 ) 285.870 összevont adóalap adója -12.000 -50.000 -15.000 -7.000 -1.500 200.370 kedvezményekkel csökkentett adó -304.200 -97.500 -201.330 visszaigényelhető adó Példa: diktált jövedelemhányadra (önálló tevékenység esetén), 10 % a költséghányad, és az érdekképviseleti tagdíj sem vonható le. 780.000 +250.000 +1.300000 2.330000*0,9=2.097000 összevont adóalap 349.000 +418.740 767.740 számított adó -27.402 ( TB-járulék ) 740.338 -85.500 ( kedvezmények ) -100.000 554.838 -401.700 153.138 fizetendő adó (Ha a mezőgazdasági tevékenység benne van, az adó: 767.740 Ha a mezőgazdasági tevékenység nincs benne, az adó:281.530 Ezek különbsége: 486.210 Ft, de csak 100000 Ft számolható el) 20. feladat XY 1998-ban

1.200000 mbért kapott , külföldi kiküldetésből 300000 Ft jövedelme származott Megkapta a Magyar Köztársaság Babérkoszorúja díjat és ezzel 700.000 Ft-ot Venezuelából 100.000 BOL jövedelmet realizált Az év utolsó napján érvényes APEH árfolyam: 1 USD=20 BOL, MNB árfolyam: 1 USD=1994 HUF. XY igazoltan 20000 BOL adót fizetett Venezuelában Mennyi az összevont adóalap adója? 1.200000 + 300.000 + 970.000 2.470000 összevont adóalap 924.400 számított adó -50.400 -194.000 -26.250 653.750 összevont adóalap adója 21. feladat A magánszemély ápr.10-én 200000 Ft prémiumot kapott Márc-ban csak 10 napot dolgozott a többi napot fizetés nélküli szabadságon töltötte. Febr-i munkaviszonyból származó rendszeres havi jövedelme 50000 Ft volt Mennyi előleget vonjon le a prémiumból? 50.000*12=600.000 +200.000 800.000 A 800.000 adója: 193.000 +39.000 232.000 A 600.000 adója: 123.000 +35.000 158.000 232.000-158000=74000 Ft adóelőleget kell

levonni 22. feladat A súlyosan fogyatékos magánszemély okt. havi munkaviszonyból származó rendszeres jövedelme: 20000 Ft A bérfizetés előtt a munkáltató 1.000 Ft hozzájárulást fizetett a magánszemély javára önkéntes kölcsönös kiegészítő nyugdíjpénztárba, a magánszemély 1.000 Ft tagdíjat fizetett ugyanide okt 30-án A bérfizetés napja nov5-e Mennyi az adóelőleg? 21.000*12=252.000 adója: 50.000 +440 50.440/12=4203 SZJA előleg 4.203-1000 (2000*0,5 nydíj. pénzt) -4.200 adójóváírás -1.500 súlyosan fogyatékos -350 (20.000*0,070,25 TB kedv) -2.847⇒ nem vonunk le adóelőleget előleg erejéig terjeszkedhetnek a jövedelmek. 23. feladat XY antik szekrényét eladta 500.000 Ft-ért, melyről tudjuk a következőket: eredeti vételár: 50000 Ft, restaurálás költsége: 150.000 Ft Kell -e adót fizetnie XY-nak? 500.000 ( bevétel ) -50.000 ( eredeti vételár ) -150.000 ( értéknövelő beruházás ) 300.000( jövedelem ) *0,2=60.000 (

számított adó ) -20.000 40.000 ( fizetendő adó )