Alapadatok
Év, oldalszám:2017, 9 oldal
Nyelv:magyar
Letöltések száma:47
Feltöltve:2019. február 23.
Méret:843 KB
Intézmény:
-
Megjegyzés:
Csatolmány:-
Letöltés PDF-ben:Kérlek jelentkezz be!
Értékelések
Nincs még értékelés. Legyél Te az első!Mit olvastak a többiek, ha ezzel végeztek?
Tartalmi kivonat
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 28/2-81/2017. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2017. május 15 1200-óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm példány É 55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés 27/2012. (VIII 27) NGM rendelet (25/2014 (VIII26) NGM rendelet által módosított) 27/2012. (VIII 27) NGM rendelet (29/2016 (VIII26) NGM rendelet által módosított) Komplex szakmai vizsga Írásbeli, gyakorlati vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: Számviteli feladatok A vizsgafeladat időtartama: 180 perc A vizsgafeladat aránya: 30% Felbontás ideje: 2017. május 15 0800-óra Segédeszköz: kizárólag számológép használható! P. H 2017. május KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ KORLÁTOZOTT
TERJESZTÉSŰ I. Feladatcsoport 1. Feladatrész megoldása Egyszerűsített éves beszámoló EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL ezer forintban SorMegnevezés szám I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek Tárgyév 516.457 - 11.174 40.929 8.220 306.928 74.719 58.941 52.422 13.652 53.202 33.414 74.716 - 41.302 11.900 1.190 10.710 Ebből: visszaírt értékvesztés IV. V. VI. VII. Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés A. VIII. IX. B. C. XII. D. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY Pontozás 0 pont 2 pont 0 pont 1 pont 2 pont 0 pont 0 pont 0 pont 1 pont 0 pont 0 pont 3 pont 0 pont 0 pont 0 pont 0 pont Pontozás: A feladatra
adjunk összesen kilenc pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 2. Feladatrész megoldása: A Társasági adóalap a Számviteli törvény szerinti: Adózás előtti eredmény: Elszámolt értékvesztés Visszaírt értékvesztés Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés Adótörvény szerinti értékcsökkenés Adóalap: + + + - + 11.900 EFt 13.652 EFt 8.220 EFt 58.941 EFt 64.373 EFt 11.900 EFt KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ A Társasági adóalap a minimumadó szerint: Értékesítés nettó árbevétele Egyéb bevételek Pénzügyi műveletek bevétele 516.457 EFt 40.929 EFt 33.414 EFt Minimumadó szerinti adóalap 590.800 EFt x 2 % = 11816000 forint Mivel a számviteli törvény szerinti adóalap magasabb, mint a minimumadó szerinti adóalap, ezért a társasági adó fizetési kötelezettséget a számviteli törvény szerinti adóalap alapján kell meghatározni!! Társasági
adó: Könyvelés 11.900000 x 10 % = 1190000 forint 891 - 461 1.190000 forint Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása: Jegyzett tőke: Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Visszavásárolt saját részvény 88.000 EFt 4.400 EFt 17.600 EFt - Összesen: 66.000 EFt 66.000 EFt x 20 % = 13200000 forint Osztalékfizetési korlát számítása: Tárgyévi adózott eredmény + Eredménytartalék + Mérlegkészítésig elszámolt járó osztalék + 10.710 EFt 2.660 EFt 2.555 EFt Osztalékfizetésre rendelkezésre álló forrása: + 15.925 EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Értékelési tartalék + - 4.400 EFt 1.660 EFt 0 EFt Összes forrást „csökkentő” - 2.740 EFt KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Maximális osztalék: 13.185 EFt Kifizethető osztalék: 13.185 EFt Könyvelni nem kell!! Pontozás: A társasági adó alapjának a számviteli törvény szerinti és a minimumadó
szerinti megállapítására adjunk kettő – kettő pontot (négy pont), a társasági adó összegének megállapítására és a könyvelésére adjunk egy – egy pontot (kettő pont). Az osztalék alapjának megállapítására és az osztalék összegének megállapítására adjunk kettő – kettő pontot (négy pont). Az osztalékfizetési korlát számítására, a maximális osztalék és a kifizethető osztalék megállapítására adjunk kettő – kettő pontot (hat pont). Amennyiben a társasági adó alapjának és az osztalékfizetési korlát számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra kettő – kettő pont adható! A feladatrészre összesen tizenhat pont adható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 3. Feladatrész megoldása: MÉRLEG „ A „ változat ESZKÖZÖK adatok ezer forintban SorMegnevezés szám A. Befektetett eszközök I. II. III. IMMATERIÁLIS
JAVAK TÁRGYI ESZKÖZÖK BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgóeszközök I. II. III. IV. KÉSZLETEK KÖVETELÉSEK ÉRTÉKPAPÍROK PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: Tárgyév Pontozás 233.501 0 pont 42.388 133.578 57.535 1 pont 1 pont 1 pont 254.827 0 pont 112.090 38.575 79.717 24.445 1 pont 1 pont 1 pont 1 pont 17.289 505.617 0 pont 1 pont Pontozás: A feladatra adjunk összesen nyolc pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4. Feladatrész megoldása: MÉRLEG „ A „ változat FORRÁSOK ezer forintban Megnevezés Sorszám D. Saját tőke I. II. III. IV. V. VI. VII. JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) TŐKETARTALÉK EREDMÉNYTARTALÉK LEKÖTÖTT TARTALÉK ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK ADÓZOTT EREDMÉNY E. F. Céltartalékok
Kötelezettségek I. II. III. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK ÖSSZESEN: Tárgyév Pontozás 161.093 0 pont 88.000 17.600 4.400 1.660 2.660 24.356 38.107 10.710 0 pont 2 pont 0 pont 1 pont 0 pont 0 pont 1 pont 0 pont 0 298.001 0 pont 0 pont 0 205.887 92.114 0 pont 1 pont 2 pont 46.523 505.617 0 pont 1 pont Pontozás: A feladatra adjunk összesen nyolc pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! II. Feladatcsoport megoldása: Az önellenőrzés menete a következő: 1. A hiba írásos megfogalmazása: A feladatban megtalálható! 2. A rossz és jó könyvelés: Rossz könyvelés volt: A 24.000000 forint a költségnemek között maradt Eredményre gyakorolt hatása: - 24.000000 forint Jó könyvelés lett volna: T 161 - K 582 E 24.000000 T 123 - K 161 24.000000 T 466 - K 467 6.480000 KORLÁTOZOTT
TERJESZTÉSŰ É/5 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Terv szerinti értékcsökkenés: ((24.000000 x 5 %) / 12 hó) x 10 hó = 1000000 T 571 E - K 129 1.000000 Eredményre gyakorolt hatása: - 24.000000 + 24000000 – 1000000 = - 1000000 forint Eredmény különbsége: - 24.000000 – (- 1000000) = - 23000000 forint 3. Megállapítások a rossz és a jó könyvelés összehasonlítása alapján: Hiba: Rossz a tárgyi eszköz bruttó értéke, növelni kell 24.000000 forinttal! Hibahatás: Rossz a tárgyi eszközök értékcsökkenése, növelni kell 1.000000 forinttal! A társasági adóhiány: 23.000000 x 10 % = 2300000 forint = 2300 EFt Az ÁFA hiány most nem állapítható meg, mert a Társaság kizárólag ÁFA körös értékesítést végez és a beruházás ÁFA-ja egyidejűleg visszaigényelhető. Teher: Önrevíziós pótlék: 2.300 EFt x 0,9 %) / 12 hó) x 6 hó = 10350 forint = 10 EFt Az önrevíziós pótlék a tárgyévet terheli 2016. június 1-től! T
891 E - K 461 2.300000 T 86 - K 463 10.350 Eredményszámlák zárása: T 582 E - K 494 E 24.000000 T 494 E - K 571 E 1.000000 T 494 E - K 891 E 2.300000 Eredményre gyakorolt hatás: 24.000000 – 1000000 – 2300000 = + 20700000 forint Átvezetés az eredménytartalékba: T 494 E - K 419 E 20.700000 T 419 E - K 413 20.700000 A 2016. évi terv szerinti értékcsökkenési leírás növekedése: 24.000000 x 5 % = 1200000 T 571 - K 129 1.200000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Az eredménykimutatás összevont adatai Megnevezés Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Egyéb bevételek/ráfordítások Adózás előtti eredmény Tao fizetési kötelezettség 2016. év önell. nélkül 255.000 0 8.000 30.000 207.000 10.000 1.000 Adózott eredmény 9.000 E/Ö 24.000 1.000 2.300 20.700 2016. év ezer forintban Pontozás 255.000 0 9.200
30.010 207.000 8.790 879 0 + 0 pont 2 + 2 pont 1 + 2 pont 0 + 2 pont 0 + 0 pont 0 + 2 pont 1 + 2 pont 7.911 1 + 1 pont A mérleg összevont adatai Megnevezés Tárgyi eszközök Egyéb eszközök Eszközök összesen 2016. év önell. nélkül 35.000 145.000 180.000 2016. év 23.000 56.800 145.000 1 + 1 pont 0 + 0 pont 23.000 201.800 1 + 1 pont 40.000 5.000 9.000 1.000 125.000 0 20.700 2.300 40.000 25.700 7.911 3.179 125.000 10 0 + 0 pont 0 + 2 pont 1 + 1 pont 1 + 2 pont 0 + 0 pont 0 + 2 pont 180.000 23.000 201.800 1 + 1 pont Jegyzett tőke Eredménytartalék Adózott eredmény Tao fizetési kötelezettség Egyéb más források Önrevíziós pótlék Források összesen E/Ö ezer forintban Pontozás Tárgyi eszközök: 35.000 + 24000 – 1000 – 1200 = 56800 Eredménytartalék: 5.000 + 20700 = 25700 Adófizetési kötelezettség: 2.300 + 879 = 3179 Értékcsökkenési leírás: Egyéb ráfordítás: 8.000 + 1200 = 9200 30.000 + 10 = 30010 Pontozás: A
mindenben tökéletes pont), a mérleg beírt adataira eredménykimutatás beírt adataira negyvenhárom pontot. A feladat alkalmazható! könyvelésekre adjunk egy – egy pontot (tizenkettő tizenöt pontot (Önellenőrzés + a 2016. év), az (Önellenőrzés + a 2016. év) tizenhat pontot, összesen értékelése során más pontozás, részpontozás nem KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ III. Feladatcsoport megoldása: 2016. május 10 Árbevétel elszámolása ÁFA Önköltség kivezetése 311 311 581 - 911 467 251 10.000000 2.700000 5.000000 911 467 251 - 311 311 581 3.000000 810.000 1.500000 911 467 - 311 311 700.000 189.000 2016. május 11 Késztermék visszaküldése ÁFA Késztermék visszavezetése 2016. május 15 Engedmény ÁFA 2016. május 20 Belföldi vevőkövetelés: 10.000000 + 2700000 – 3000000 – 810000 – 700000 – 189000 = 8001000 forint Skontó: 8.001000 x 0,0004 x 20 nap = 64008 forint Utalás: 8.001000 –
64008 = 7936992 forint Elszámolási betétszámlára Skontó 384 879 - 311 311 7.936992 64.008 Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésekre adjunk egy – egy pontot, összesen tíz pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 2016. június 10 Export árbevétel elszámolása ELÁBÉ elszámolása 316 814 - 93 261 15.250000 10.000000 Deviza betétszámlára: 25.000 EURO x 295 Ft/EURO = 7375000 forint Árfolyamveszteség: 7.625000 – 7375000 = 250000 forint Elszámolási betétszámlára: 25.000 EURO x 290 Ft/EURO = 7250000 forint Árfolyamveszteség: 7.625000 – 7250000 = 375000 forint Deviza betétszámlára Árfolyamveszteség Elszámolási betétszámlára Árfolyamveszteség 386 876 384 876 - 316 316 316 316 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7.375000 250.000 7.250000 375.000 É/8 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésekre adjunk egy – egy pontot, összesen hat pontot. A feladat
technikai számla közbeiktatásával is megoldható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! Felhasznált irodalom: A 2000. évi C törvény a Számvitelről és módosításai Róth – Adorján – Lukács – Veit: Számviteli esettanulmányok 2016. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9
TERJESZTÉSŰ I. Feladatcsoport 1. Feladatrész megoldása Egyszerűsített éves beszámoló EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL ezer forintban SorMegnevezés szám I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek Tárgyév 516.457 - 11.174 40.929 8.220 306.928 74.719 58.941 52.422 13.652 53.202 33.414 74.716 - 41.302 11.900 1.190 10.710 Ebből: visszaírt értékvesztés IV. V. VI. VII. Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés A. VIII. IX. B. C. XII. D. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY Pontozás 0 pont 2 pont 0 pont 1 pont 2 pont 0 pont 0 pont 0 pont 1 pont 0 pont 0 pont 3 pont 0 pont 0 pont 0 pont 0 pont Pontozás: A feladatra
adjunk összesen kilenc pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 2. Feladatrész megoldása: A Társasági adóalap a Számviteli törvény szerinti: Adózás előtti eredmény: Elszámolt értékvesztés Visszaírt értékvesztés Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés Adótörvény szerinti értékcsökkenés Adóalap: + + + - + 11.900 EFt 13.652 EFt 8.220 EFt 58.941 EFt 64.373 EFt 11.900 EFt KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ A Társasági adóalap a minimumadó szerint: Értékesítés nettó árbevétele Egyéb bevételek Pénzügyi műveletek bevétele 516.457 EFt 40.929 EFt 33.414 EFt Minimumadó szerinti adóalap 590.800 EFt x 2 % = 11816000 forint Mivel a számviteli törvény szerinti adóalap magasabb, mint a minimumadó szerinti adóalap, ezért a társasági adó fizetési kötelezettséget a számviteli törvény szerinti adóalap alapján kell meghatározni!! Társasági
adó: Könyvelés 11.900000 x 10 % = 1190000 forint 891 - 461 1.190000 forint Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása: Jegyzett tőke: Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Visszavásárolt saját részvény 88.000 EFt 4.400 EFt 17.600 EFt - Összesen: 66.000 EFt 66.000 EFt x 20 % = 13200000 forint Osztalékfizetési korlát számítása: Tárgyévi adózott eredmény + Eredménytartalék + Mérlegkészítésig elszámolt járó osztalék + 10.710 EFt 2.660 EFt 2.555 EFt Osztalékfizetésre rendelkezésre álló forrása: + 15.925 EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Értékelési tartalék + - 4.400 EFt 1.660 EFt 0 EFt Összes forrást „csökkentő” - 2.740 EFt KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Maximális osztalék: 13.185 EFt Kifizethető osztalék: 13.185 EFt Könyvelni nem kell!! Pontozás: A társasági adó alapjának a számviteli törvény szerinti és a minimumadó
szerinti megállapítására adjunk kettő – kettő pontot (négy pont), a társasági adó összegének megállapítására és a könyvelésére adjunk egy – egy pontot (kettő pont). Az osztalék alapjának megállapítására és az osztalék összegének megállapítására adjunk kettő – kettő pontot (négy pont). Az osztalékfizetési korlát számítására, a maximális osztalék és a kifizethető osztalék megállapítására adjunk kettő – kettő pontot (hat pont). Amennyiben a társasági adó alapjának és az osztalékfizetési korlát számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra kettő – kettő pont adható! A feladatrészre összesen tizenhat pont adható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 3. Feladatrész megoldása: MÉRLEG „ A „ változat ESZKÖZÖK adatok ezer forintban SorMegnevezés szám A. Befektetett eszközök I. II. III. IMMATERIÁLIS
JAVAK TÁRGYI ESZKÖZÖK BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgóeszközök I. II. III. IV. KÉSZLETEK KÖVETELÉSEK ÉRTÉKPAPÍROK PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: Tárgyév Pontozás 233.501 0 pont 42.388 133.578 57.535 1 pont 1 pont 1 pont 254.827 0 pont 112.090 38.575 79.717 24.445 1 pont 1 pont 1 pont 1 pont 17.289 505.617 0 pont 1 pont Pontozás: A feladatra adjunk összesen nyolc pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4. Feladatrész megoldása: MÉRLEG „ A „ változat FORRÁSOK ezer forintban Megnevezés Sorszám D. Saját tőke I. II. III. IV. V. VI. VII. JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) TŐKETARTALÉK EREDMÉNYTARTALÉK LEKÖTÖTT TARTALÉK ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK ADÓZOTT EREDMÉNY E. F. Céltartalékok
Kötelezettségek I. II. III. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK ÖSSZESEN: Tárgyév Pontozás 161.093 0 pont 88.000 17.600 4.400 1.660 2.660 24.356 38.107 10.710 0 pont 2 pont 0 pont 1 pont 0 pont 0 pont 1 pont 0 pont 0 298.001 0 pont 0 pont 0 205.887 92.114 0 pont 1 pont 2 pont 46.523 505.617 0 pont 1 pont Pontozás: A feladatra adjunk összesen nyolc pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! II. Feladatcsoport megoldása: Az önellenőrzés menete a következő: 1. A hiba írásos megfogalmazása: A feladatban megtalálható! 2. A rossz és jó könyvelés: Rossz könyvelés volt: A 24.000000 forint a költségnemek között maradt Eredményre gyakorolt hatása: - 24.000000 forint Jó könyvelés lett volna: T 161 - K 582 E 24.000000 T 123 - K 161 24.000000 T 466 - K 467 6.480000 KORLÁTOZOTT
TERJESZTÉSŰ É/5 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Terv szerinti értékcsökkenés: ((24.000000 x 5 %) / 12 hó) x 10 hó = 1000000 T 571 E - K 129 1.000000 Eredményre gyakorolt hatása: - 24.000000 + 24000000 – 1000000 = - 1000000 forint Eredmény különbsége: - 24.000000 – (- 1000000) = - 23000000 forint 3. Megállapítások a rossz és a jó könyvelés összehasonlítása alapján: Hiba: Rossz a tárgyi eszköz bruttó értéke, növelni kell 24.000000 forinttal! Hibahatás: Rossz a tárgyi eszközök értékcsökkenése, növelni kell 1.000000 forinttal! A társasági adóhiány: 23.000000 x 10 % = 2300000 forint = 2300 EFt Az ÁFA hiány most nem állapítható meg, mert a Társaság kizárólag ÁFA körös értékesítést végez és a beruházás ÁFA-ja egyidejűleg visszaigényelhető. Teher: Önrevíziós pótlék: 2.300 EFt x 0,9 %) / 12 hó) x 6 hó = 10350 forint = 10 EFt Az önrevíziós pótlék a tárgyévet terheli 2016. június 1-től! T
891 E - K 461 2.300000 T 86 - K 463 10.350 Eredményszámlák zárása: T 582 E - K 494 E 24.000000 T 494 E - K 571 E 1.000000 T 494 E - K 891 E 2.300000 Eredményre gyakorolt hatás: 24.000000 – 1000000 – 2300000 = + 20700000 forint Átvezetés az eredménytartalékba: T 494 E - K 419 E 20.700000 T 419 E - K 413 20.700000 A 2016. évi terv szerinti értékcsökkenési leírás növekedése: 24.000000 x 5 % = 1200000 T 571 - K 129 1.200000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Az eredménykimutatás összevont adatai Megnevezés Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Egyéb bevételek/ráfordítások Adózás előtti eredmény Tao fizetési kötelezettség 2016. év önell. nélkül 255.000 0 8.000 30.000 207.000 10.000 1.000 Adózott eredmény 9.000 E/Ö 24.000 1.000 2.300 20.700 2016. év ezer forintban Pontozás 255.000 0 9.200
30.010 207.000 8.790 879 0 + 0 pont 2 + 2 pont 1 + 2 pont 0 + 2 pont 0 + 0 pont 0 + 2 pont 1 + 2 pont 7.911 1 + 1 pont A mérleg összevont adatai Megnevezés Tárgyi eszközök Egyéb eszközök Eszközök összesen 2016. év önell. nélkül 35.000 145.000 180.000 2016. év 23.000 56.800 145.000 1 + 1 pont 0 + 0 pont 23.000 201.800 1 + 1 pont 40.000 5.000 9.000 1.000 125.000 0 20.700 2.300 40.000 25.700 7.911 3.179 125.000 10 0 + 0 pont 0 + 2 pont 1 + 1 pont 1 + 2 pont 0 + 0 pont 0 + 2 pont 180.000 23.000 201.800 1 + 1 pont Jegyzett tőke Eredménytartalék Adózott eredmény Tao fizetési kötelezettség Egyéb más források Önrevíziós pótlék Források összesen E/Ö ezer forintban Pontozás Tárgyi eszközök: 35.000 + 24000 – 1000 – 1200 = 56800 Eredménytartalék: 5.000 + 20700 = 25700 Adófizetési kötelezettség: 2.300 + 879 = 3179 Értékcsökkenési leírás: Egyéb ráfordítás: 8.000 + 1200 = 9200 30.000 + 10 = 30010 Pontozás: A
mindenben tökéletes pont), a mérleg beírt adataira eredménykimutatás beírt adataira negyvenhárom pontot. A feladat alkalmazható! könyvelésekre adjunk egy – egy pontot (tizenkettő tizenöt pontot (Önellenőrzés + a 2016. év), az (Önellenőrzés + a 2016. év) tizenhat pontot, összesen értékelése során más pontozás, részpontozás nem KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ III. Feladatcsoport megoldása: 2016. május 10 Árbevétel elszámolása ÁFA Önköltség kivezetése 311 311 581 - 911 467 251 10.000000 2.700000 5.000000 911 467 251 - 311 311 581 3.000000 810.000 1.500000 911 467 - 311 311 700.000 189.000 2016. május 11 Késztermék visszaküldése ÁFA Késztermék visszavezetése 2016. május 15 Engedmény ÁFA 2016. május 20 Belföldi vevőkövetelés: 10.000000 + 2700000 – 3000000 – 810000 – 700000 – 189000 = 8001000 forint Skontó: 8.001000 x 0,0004 x 20 nap = 64008 forint Utalás: 8.001000 –
64008 = 7936992 forint Elszámolási betétszámlára Skontó 384 879 - 311 311 7.936992 64.008 Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésekre adjunk egy – egy pontot, összesen tíz pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 2016. június 10 Export árbevétel elszámolása ELÁBÉ elszámolása 316 814 - 93 261 15.250000 10.000000 Deviza betétszámlára: 25.000 EURO x 295 Ft/EURO = 7375000 forint Árfolyamveszteség: 7.625000 – 7375000 = 250000 forint Elszámolási betétszámlára: 25.000 EURO x 290 Ft/EURO = 7250000 forint Árfolyamveszteség: 7.625000 – 7250000 = 375000 forint Deviza betétszámlára Árfolyamveszteség Elszámolási betétszámlára Árfolyamveszteség 386 876 384 876 - 316 316 316 316 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7.375000 250.000 7.250000 375.000 É/8 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésekre adjunk egy – egy pontot, összesen hat pontot. A feladat
technikai számla közbeiktatásával is megoldható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! Felhasznált irodalom: A 2000. évi C törvény a Számvitelről és módosításai Róth – Adorján – Lukács – Veit: Számviteli esettanulmányok 2016. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9
