Gazdasági Ismeretek | Számvitel » Vállalkozási mérlegképes könyvelő komplex szakmai vizsga tétel, 2018.02.21.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ (vizsgázó olvasható neve) (Születési hely, idő) NEMZET GAZDASÁ GI l1INISZTÉRIUM TŰK szám: 49/4-13/20 18. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2018. február 21 8:00 óra neve: Mészáros László Beosztása: fóosztályvezető Készült: 1 eredeti és 530 fin. példányban Egypéldány: Glap Kapják elosztó szelint. Minősítő Ez a: 1 4 Ü sz. fin példány T 55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképe sítés-ráé pül és Ko1nplex szala.11ai vizsga Írásbeli vizsgatevék enysége (27/2012. (VIII27) NGM rendelet (25/2014 (VIII26) NGM rendelet által módosított) Számvit, eli feladatok TETEL A vizsgafeladat időtartama: 180 perc A vizsgafelad at aránya: 30% A vizsga ideje: 2018. február 21 8:00 óra Segédeszköz: nem progr~ ó zsebszámo lógép használható {jt!f¾ ~- ii! § ?y*lJ~· 2018. február KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ FIGYELMEZTETÉS! A

1negoldásokat, számításokat a Feladatlapon kell rögzíteni! A Tételben (ezen a dokumentumon) rögzített kidolgozások, megoldások az értékelés során nem vehetők figyelembe! (Annak nincsen akadálya, hogy Tételben jegyzeteljen, kiemeljen a megoldás elkészítése közben, de - mint ahogyan fenn jeleztük- ez nem vehető figyelembe az értékelés során!) A Tétellapot (T) és a Feladatlapot (F) is be kell adni a dolgozatírás befejezésekor. KORLÁTO ZOTT TERJESZTÉSŰ T/2 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Az alábbi feladatokat figyelmesen olvassa át! szabályosan, kézjegyével (szignóval) ellátva végezze! A javítást I. feladat: Marat Kft (Könyvelés) Marat Kft. (továbbiakban úgy is, mint Kft) kereskedelmi tevékenységet folytat, egyetlen árucikkel üzletel. Emellett meglehetősen kite1jedt befektetési tevékenységet is folytat, több cégben szerzett részesedést és ezt a tevékenységét ebben az üzleti évben is folytatja. A Kft számviteli

politikájának kiemelt elemei a következőek: • • • a készletekről a Kft. folyamatos mennyiségi és é11ékbeli nyilvántai1ást vezet; a készleteket FIFO alapon é11ékeli; a cég a költségeit csak költségnemek szerint gyűjti, eredményét összköltség eljárásra alapozva állapítja meg. A Kft. nyitókészlete árukészlete 100 darab, az összes készlet beke1iilési értéke 100 eFt/db volt. Marat kiemelt gazdaságai eseményei a következőek: l. A Kft további árukészletet szerzett be, 50 darabot, 120 eFt + 27% áfáé1t 2. A Kft üzletrészt szerzett meg egy másik társaságbai1 apport útján Apportba egy teherautót adtak, ainelynek bruttó é11éke 7 OOO eFt volt, az appo11 napjáig elszámolt értékcsökkenése 2 OOO eFt. A teherautó éiiékét a befektetést fogadó cég az apportlistábai1 4 OOO eFt-on fogadta el. Az appo11 kővetkeztében Marat 1 500 eFt névé11ékű üzletrészt szerzett. Az apportot áfa nem terhelte A cégbírósági

bejegyzés megtörtént. A befektetést hosszú távon kívánja latini Marat, jelentős befolyáshoz nem vezetett a részesedés megszerzése. 3. A beszerzett készlet (1 pont) ötőde nem a megállapodott színben érkezett, ezé11 azt visszaküldték a szállítónak, aki kiállította a helyesbítő számlát. 4. Eladtak 120 darab árukészletet 38 100 eFt-é11, 30 napos fizetési határidőre Ez az é11ék már ta.i1almazza az áfát is 5. A társaság értékesítette egyik termelőgépét 100 OOO eFt + 27% áfáé11 A vevő átutalással fizet majd. A termelőgép bruttó é11éke 300 OOO eFt volt és a beszerzés után se1ru11it sem kellett pótlólag a gépre aktiválni. Az gép pontosan három évvel az é11ékesítés előtt került beszerzésre, ekkor megállapították, hogy a hasznos élettai1ama öt év. Maradványérték nélkül, az évek száma összege módsze1Tel, degresszív módon állapították meg az é11ékcsökkenését, a.i11elyet már rendben el is

számoltak ElTe a gépre - helyesen - 30 OOO eFt é11ékhelyesbítést is képeztek. 6. Az étiékesített termékekre (4 pont) a vevő 4% engedményt kért apróbb minőségi problémákra hivatkozva, amelyet Mai·at rögtön meg is adott. Ezt követően a vevő 2% levonásával kiegyenlítette a fenmnaradó ta.i1ozását A 2% levonására az adott alapot, hogy a fizetési határidő előtt egyenlítette ki a vevő a tartozását (skontó). Kerekítsen eFt-ra! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/3 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7. Marat nem tudta teljesíteni egyik szerződését, ezért a szerződéses partner bejelentette 20 OOO eFt kötbérigényét. Marat egyelőre vitatja a követelést, de a jogászok álláspontja szerint a partner követelése jogosnak tűnik. A mérlegkészítésig nem tudtak a felek megegyezni, vélhetően peres úton fogják tudni a felek a nézetkülönbséget rendezni. 8. A Kft egyik tartós részesedését (amely nem vezetett jelentős befolyáshoz sem)

értékesítette. A részesedés bekerilési értéke 200 OOO eFt volt, az eladási ár pedig 210 OOO eFt. A vevő azonnal fizetett, banki átutalással 9. Marat egyik tagja nyugdíjba szeretne vonulni, ezért megállapodik a Kft-vel, hogy az visszavásárolja tőle a Marat Kft-ben lévő üzletrészét. Az üzletrész névértéke 5 OOO eFt, a távozó tagnak ezért banki utalással rögtön megfizetett vételár 80 OOO eFt. A visszavásárolt üzletrész felének bevonásáról Marat intézkedett, de azt még a bíróság nem jegyezte be; a visszavásárolt üzletrész másik felét később értékesíteni tervezik. 10. A Kft egyik befektetése - amelyben a Kft 30%-os üzletrésszel rendelkezik - anól küldött értesítést, hogy a cég 40 OOO eFt osztalékra jogosult. Az osztalék negyedét rögtön át is utalták, a fenmnaradó rész megfizetése később - de egy éven belül - lesz esedékes. 11. A visszavásárolt üzletrész felének (9 pont) bevonását a cégbíróság

bejegyzete 12. A társaság az év végi leltározás során megállapította, hogy 5 darab termék megsérült és értékesíthetetlermé vált, így selejtezni kellett. 13. A társaság egyik leányvállalatának végelszámolása befejeződik A befektetés könyv szerinti értéke 5 OOO eFt volt. A végelszámolás befejeződött, így a cég jogerős törlése ntán a Kft. 12 OOO eFt pénzt kapott a Kft (utalással rendezték) FELADATOK: 1. Könyvelje a fenti gazdasági eseményeket idősorosan! A könyvelés során elegendő csak a számlaosztály számokat használnia, számlaszám nem szükséges (pl. 3 Pénztár, a 381. Pénztár helyett), azonban kérjük, a számla megnevezését egyértelműen írja ki (akkor egyértelmű a számla elnevezése, ha a beszámoló megfelelő sorára kétség kívül utal, csak számlaszámot számlanév nélkül ne használjon). Ha Önnek egyszerűbb, használhatja a három jegyű számlaszámokat is, de a számla megnevezése akkor is kell.

A könyvelést - kivételesen - végezheti eFtban A naplóban az esemény sorszámára hivatkozzon! Feladatlapon rögzítse me oldást, ott talál na lót! [32 pont] 2. Vezesse az árukészletek analitikáját! Az analitika vázlatát a feladatlapon megtalálja. (Csak erre az analitikára van szükség!) analitika a Feladatla on! [5 pont] KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/4 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ II. feladat: Roberspierre Kft (áttérés) Robespierre Kft. 2018 január l-jével áttér mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóra, ezt megelőzően a társaság egyszerüsített éves beszámolót készített. A 2017 december 31-ére készített egyszerüsített éves beszámoló mérlege a következő adatokat tartalmazta (eFt): , ,-.-•:< -:--;- -/·<·· :/ ;: ·:c;c .A Befektetett eszközök:· > > ··: ·. · <::•:; :: ·::• 2017>12 31 > < -:--;> > •·. 14 sool A.I A.II A.III Immateriális javak Tárgyi eszközök

Befektetett pénzügyi eszközök Be.· : Fór!tóeszközök < • · -e-e·~ -e~··••··•· B.I Készletek B.II Követelések B.III Eitékpapírok B.IV Pénzeszközök r ~ Aktívidő!eHellíat:á.lolások·:•··• >:••···· } . •·:•••··•: •·:•• JtSZKQZÖK{AKTJVÁK) ÖSSZESitN/ n.> D .I D.II D.III D.IV D.V D.VI D.VII Sáiá.ftőke><:· : :·.· t / ·•· Jegyzett töke Jegyzett, de még be nem fizetett tőke(-) : . · < > <1/ ··:.··<·· >> . +•:·< 27 OOO :-- •.:•· > •) :/ · : Tőketartalék Hátrasorolt kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Pás.szíy·ÍdőbelíélliatáIólii;~ok·· .·:·,:i lfsOo 3 OOO 5 OOO 2 OOO 1 500 .1()0() Eredménytartalék Lekötőtt tartalék É1tékelési tartalék Adózott eredmény ::,:;-: F.I F.II F.III t;-y:• . ··• 3 OOO 4 500 7 OOO cJQ500 3 OOO 0 0 - 1 OOO 6 OOO 500 2 OOO

·•• 1.5()() 13.000 -,:,:.·-----· 0 •·.:·••:·•: •::: :•) )··+ •: · ·•·•· ·: . <·: FOR,RÁSQI((PASSZIVÁK)öSSZ:ESEN ·· / /< •••.i·· 6 OOO 7 OOO 2000 270(!0 Az egyes egyenlegek tartalma, amelyek az áttérés miatt relevánsak: Immateriális eszközök mérlegértéke: Alapítás átszervezés aktivált éltéke Vagyoni é1téküjogok . Összesen 1 OOO 2 OOO 3 OOO Az alapításra . eddig elszámolt halmozott é1tékcsökkenés 600 eFt, a vagyoni é1tékü jogokra elszámolt halmozott éltékcsökkenés pedig 1 OOO eFt. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ TIS KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ A tárgyi eszközökre elszámoltak 500 eFt éttékhelyesbítést (ingatlanhoz kapcsolódott). A tárgyi eszközök egy részére nem az adószabályok szerinti é1tékcsökkenést számolták el. Ha az összes tárgyi eszközre az adószabályok szerinti értékcsökkenést számolták volna el, akkor azok könyv szerinti étiéke 400

eFt-tal több lett volna. Befektetett pénzügyi eszközök Befektetés részvényekbe Befektetés kötvényekbe Összesen 2 OOO 5 OOO 7 OOO A forgóeszközök között kimutatott értékpapírok mind visszavásárolt saját üzletrészek. Aktív időbeli elhatárolások: 2017. október 1 - 2018 március 31 közötti idöszala-a vonatkozó ügyvédi számla elhatárolt része 2017-re vonatkozó, de csak 2018-ben kiszámlázott árbevétel miatti elhatárolás Összesen 400 600 1 OOO Céltartalékok: Várható kötelezettségekre képzett céltartalékok Jövőbeli költségekre képzett céltmtalékok Összesen 1 OOO 500 1500 A hosszú lejáratú hitelek között egy nem kamatos kmnatozású hitel szerepel, mely lejárata öt év, kamata évi 5%. Törlesztés és kamatfizetés a futmnidö végén, nem kamatos kamatozású A passzív időbeli elhatárolások tartalma: Hosszú lejáratú hitel két évre elhatárolt kamata Térítés nélkül átvett árukészletből fakadó

halasztott bevétel Összesen 600 1 400 2 OOO FELADATOK: 1. A megadott adatok felhasználásával vezesse le, hogy miből tevődik össze a lekötött tmtalék egyenlege, ha a fentikböl egyétielműen meghatározható tételek mellett kizárólag pótbefizetés miatt keletkezett ilyen tmtalék! Egyidejűleg határozza meg a pótbefizetés összegét is! [3 pont] 2. Könyvelje azokat a tételeket idősorosan, mni a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóra való áttérés miatt szükséges! Milyen dátummal kell ezeket a tételeket a rögzíteni? [11 pont] KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/6 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ III. feladat: Dante (Zárás és beszámoló összeállítás) DANTE Zrt. termelő vállalkozás A Zrt ELŐZETES főkönyvi kivonata 2017 december 31én a következő képet mutatta Ezekben nem szerepel egy-két lent részletezett esemény A forgalmi adatokat - mivel nem szükségesek a példa megoldásához - elhagytuk; a számokat, a könnyebb

kezelhetőség kedvéért kivételesen eFt-ban tüntettük fel, Ön is dolgozhat így. adatok eFt-ban SzámlaE1eyenle2 (eFt) Számla neve · szám T K 112 Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 135 OOO 114 Szellemi tennékek 1192 Kísérleti fejlesztés halmozott értékcsökkenése 22 500 1194 Szellemi tem1ékek halmozott értékcsökkenése 10 OOO 20 OOO 131 Műszaki gépek bruttó é1iéke 139 Műszaki gépek halmozott é1iékcsökkenése 161 Beruházások 0 211 Alapanyagok 60 OOO 231 Befejezetlen tennelés 120 OOO 251 Késztermékek 200 OOO 282 Idegen göngyölegek 311 Vevőkövetelések 319 Vevőkövetelések 353 Készletekre adott előlegek 10 OOO 374 Saját üzletrész (beke1iilési értéken) 31 500 381 Pénztár 24 300 384 Bankbetét 39] Bevételek aktív időbeli elhatárolása 1 750 392 Költségek aktív időbeli elhatárolása 20 OOO 411 Jegyzett tőke 300 OOO 412 Tőketartalék 45 OOO 413 Eredménytartalék

414 Lekötött tmialék 415 Jegyzett, de be nem fizetett tőke 419 Adózott eredmény 421 Céltartalék várható kötelezettségre 630 OOO 153 OOO 3 OOO 920 700 éiiék:vesztése 20 OOO 1 597 650 97 650 144 OOO KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 15 OOO 19 OOO T/7 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Számlaszánt 431 Egyenlet> ( eFt) Szántla neve T Hátrasorolt kötelezettség kapcsolt K vállalkozással szemben 0 434 Hátrasorolt kötelezettség egyéb gazdálkodóval szemben 0 441 Beruházási és fejlesztési hitelek 420 OOO 454 Szállítók (forintos) 549 OOO 461 Társasági adó tartozás 466 Előzetesen 467 Fizetendő 468 Áfa pénzügyi elszámolása 469 Helyi iparüzési adó tartozás 47 Különféle egyéb tartozások (összevonva) 114 300 481 Bevételek passzív időbeli elhatárolása 100 OOO 51 Anyagköltség I 065 OOO 52 Igénybevett szolgáltatás I 575 OOO 53 Egyéb szolgáltatások 54 Bérköltség 56

Bérjárulékok 741 OOO 57 Értékcsökkenési leírás 606 OOO 581 Saját termelésű készletek állományváltozása 0 582 Saját előállítású eszközök aktivált éttéke 0 865 Céltartalék képzése 0 866 Értékvesztések, terven felüli leírások 0 867 Iparűzési 0 868 Térítés nélküli átadások 871 Kamatráfordítások 20 250 876 Árfolyarnveszteség (devizás) 45 OOO 891 Társasági adó ráfordítás 911 Belföldi értékesítés árbevétele 931 Export értékesítés árbevétele 965 Céltartalék feloldása 0 966 Értékvesztések, terven felüli leírások visszaírása 0 976 Árfolyarmiyereség (devizás) 0 felszámított áfa 998 OOO áfa 1 458 OOO 180 OOO 12 OOO 105 OOO 1 425 OOO adó miatti ráfordítás 0 0 6 750 OOO 500 OOO . KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 54 OOO T/8 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ megértéséhez a következő információk szükségesek: ► a Kft. az eredményét összköltség

eljárással állapítja meg, a költségeit csak költségnemek szerint gyűjti; .► a társaság saját termelésű készleteiről évközi folyamatosan mennyiségi és értékbeli nyilvántmiást nem vezet. A Zrt. A fenti működésének főkönyvi kivonat a következő tranzakciók, tények hatását még nem tartalmazza: 0. Befolyt 1 OOO eFt forintos vevőkövetelés (Ezt a tételt mintaként megoldottuk) 1. A társaság az év során megkezdte termelőgép létrehozását saját rezsiben A kapcsolódó költségek elszámolása rendben megtö1iént. A gép 2017 december 31-én elkészült. Az állománybavétel még ezen a napon megtöiiént A létrehozott termelőgép utókalkulált önköltsége a következő: Anyagköltség Igénybevett szolgáltatás Bérköltség Bérjárulék ECS költsége Összesen 100 OOO 70 OOO 30 OOO 9 OOO 10 OOO 219 OOO 2. A társaság megállapította, hogy a saját termelésű készleteinek záró értéke a következő (eFt):

Befejezetlen tennelés 20 OOO Készt ennék 250 OOO Összesen 270 OOO 3. A társaság az év utolsó napján visszaküldte az összes nála lévő idegen göngyölegét 4. Az elszámolt költségek között szerepel 15 OOO eFt éiiékben irodabérleti díj, amely a 2017. október 1-2018 szeptember 30 közötti időszakra vonatkozik 5. A késztermékekből a társaság térítés nélkül átadott 4 OOO eFt bekerülési é1iéküt egy helyi iskolának. Az áfát - melynek összege 1 080 eFt - a cég nem terhelte át Az átadott késztermék piaci értéke a becslések szerint 6 OOO eFt. E trm1zakcióra a raktáITavétel (2. pont) után került sor 6. December legvégén az egyik bizonyialm1 vevő kifizetett 17 OOO eFt-ot E vevő eredeti (kiszámlázott) értéke 30 OOO eFt volt, de tavaly már el kellett számolni rá 16 OOO eFt éiiékvesztést. A fenmnaradó rész kiegyenlítése reménytelen A behajthatatlanság tényét megfelelő dokumentumok támasztják alá. 7. A társaságnak

garanciát kell vállalnia a gyá1iott tennékeire A számítások szerint a garanciális kötelezettség összege 12 OOO eFt. A tavaly ilyen címen képzett céltmialék összegét még nem rendezték. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/9 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 8. A Z1i 40 OOO eFt összegü hitelt kapott attól a jogi személy tulajdonosától, aki a részvények és a szavazati jogok 51 %-át birtokolja. A hitel visszafizetése egy projekt sikerétől fi.iggően, de leghamarabb 6 év múlva esedékes, előtörlesztés kizárva és a hitelszerződés rendelkezései szerint az előtörlesztés - lejárat előtt - kizáii. Azt is rögzíti a hitelszerződés, hogy egy esetleges csőd vagy felszámolás esetén a hitel a nem rendezett taiiozások rendezésébe bevonható. A hitel folyósítása banki utalással december 31-én megtö1iént. 9. Megállapították, hogy a helyi adó összege 120 OOO eFt, a társasági adó összege pedig 170 OOO eFt. 10. A költségszámlák

eredményszámlákra való átvezetésével nem kell foglalkoznia FELADATOK: 1. Könyvelje a fenti események hatását idősorosan! aplót a Feladatla ban talál! [24 pont] A.fenti (0-9) események hatásával ehhez értelemszerűen módosítania kell afőkönyvi kivonatot. Ehhez egy táblát segítségül megadtunk , ahol a hatásokat levezetheti és a végleges egyenleget megkaphatja. A tábla segítségül szolgál az események főkönyvi kivonatba való „ bedolgozásához ", azt azonban nem kötelező használni (kitölteni). Ha más módszer Önnek alkalmasabb a módosítások követésére, használja saját módszerét, csak legyen követhető a munkája! 2. Egészítse ki a hiányzó megnevezéseket és állítsa össze a Kft összköltség eljárásra épülő éves beszámoló eredménykimutatását az üzemi-üzleti eredmény szintig (összehasonlító időszak és részletező sorok nélkül)! séma a Feladatlapban van! [12 pont] 3. Egészítse ki a mérlegséma

forrás oldalát, majd készítse el a Zrt éves beszámolójának mérlegének forrás oldalát (összehasonlító időszak és részletező sorok nem kellenek)! forma a Feladatlapban van! [13 pont] KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/10