Gazdasági Ismeretek | Államháztartás » Zara László - Adó feltöltési kötelezettségek szabályai a (nem eltérő üzleti éves) társaságoknál, valamint az evasoknál

Adó feltöltési kötelezettségek szabályai a (nem eltérő üzleti éves) társaságoknál, valamint az evasoknál A társasági adó feltöltése A társasági adóra évközben előleget kell fizetni. Ha az adózónak havonta kell fizetnie adóelőleget, akkor azt minden hónap 20. napjáig,, negyedévenként, akkor a negyedévet követő hó 20. napjáig kell fizetnie A decemberre, valamint a IV. negyedére esedékes havi, negyedévi előleget azonban nem 2007 január 20-ig, hanem 2006 december 20-ig kell teljesíteni. A társasági adóról szóló törvény szerint a kettős könyvvitelt vezető belföldi illetőségű adózónak és a külföldi vállalkozónak a fizetett társasági adó adóelőleget a várható éves fizetendő adó összegére december 20-áig ki kell egészítenie (fel kell töltenie), kivéve azt az adózót, amelynek az adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított árbevétele nem haladta meg az 50 millió forintot. Nem kell figyelembe

venni azonban az adóelőleg számításánál azt az adóévben elszámolandó összeget amit az adózó az Európai Uniótól és/vagy a költségvetésből támogatásként kap, ha azt az december 15. napjáig nem kapta meg A feltöltésre kötelezettnek a összegéről december 20-ig bevallást kell tenni a 06029/K bevallási nyomtatványon, papíron, illetve elektronikusan, ha elektronikus bevallásra kötelezettek vagy azt önként választották, illetve a papír helyett is választható az elektronikus beadás, amennyiben a céget elektronikus bevallóként az adóhatóság regisztrálta. A feltöltésre kötelezett adózónak jelen adóbevallást akkor is be kell nyújtania, ha nem keletkezett adóelőleg kiegészítési kötelezettsége (az adóévi várható adó teljes összegét az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig megfizette) Ha a kötelezett által már fizetett és december 20-án fizetendő 2005-ről beadott TAO bevallásban bevallott adóelőlege egyenlő vagy

több mint a várható adójának a 100%-a, akkor 0 Ft-ot (!) kell a bevallásba beírni. Amely adózónak nincs társaságiadó-kiegészítési (feltöltési) kötelezettsége, mert a TAO tv. mentesíti az alól [Tao 26. § (10) bek 2 mondata], annak nem lehet (nincs) kiegészítési összege, így mivel bevallani a társaságiadó-kiegészítés összegét kell, nekik nem kell a 0629/K bevallást beadniuk Az adózónak a társasági adó és a megfizetett adóelőleg és az adóévre megállapított társasági adó feltöltés különbözetét az adóévet követő év május 31-éig kell megfizetni, illetőleg ettől az időponttól igényelheti vissza. 1 A különadó feltöltése, előleg fizetése A 4 százalékos különadóról szóló 2006. évi LIX tv szeptember 1-től lépett hatályba, így ettől az időponttól van adókötelezettség 2006-ra is A 2006. évi adókötelezettség kétféleképpen állapítható meg választás szerint: a) a 2006. adóév egészére

megállapított különadó-alapnak a szeptember 1-jétől az adóéve utolsó napjáig számított napoknak a működése naptári napjai arányával számítva, vagy b) a 2006. adóévéről készített beszámolóban kimutatott adózás előtti eredmény (és az azt alátámasztó nyilvántartás) adataiból a 2006. augusztus 31-ére készített közbenső mérleg (és az azt alátámasztó nyilvántartás) megfelelő adatainak levonásával. Minden társaságnak –eltérően a társasági adó feltöltésnél meglévő árbevételtől függő kiegészítési mentesítéstől– fel kell tölteni a különadót a várható adó összegére december 20-ig. Fontos, hogy a 0629/K bevalláson lévő bevallandó különadó feltöltés nem a most bevezetett 4 %-os különadó (nem a 2006. évi LIX tv szerinti), hanem (a korábbi) a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások különadójáról szóló 2004. évi CII törvény szerinti adó, így ennek bevallását törvény nem

írja elő, szemben a TAO feltöltés bevallással, vagyis nem kell bevallani. A különadóról szóló 2006. évi LIX törvény alapján a 2007 évi előleget a különadóról szóló bevallásban kell majd bevallani május 31-ig, és az ezt követő második hónap első napjával (július 1-el) kezdődő 12 hónapos időszakra kell megállapítani. A majd ott bevallott előleget háromhavonta (negyedévente), az ezen időszakot követő hónap 20.-áig kell megfizetni, kivéve az utolsó negyedévi előleget, amit az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig kell megfizetni (és a várható adóra ismét feltölteni). 2007-re a bevallandó különadó előleget a 2006. éviből évesíteni kell –365 napra át kell számolni– szeptember 1-től (illetve ha működését később kezdte meg a társaság, akkor attól a naptól) december 31-ig eltelt egy napra eső adóval számolva, és azt kell a négy negyedévre bevallani (július 1-től számítva a negyedéveket, mint azt

korábban részleteztem); nem azonban kell előleget fizetni 2007 április 20-án és július 20-án, csak először október 20-án. Sajnos a fizetési szabály szövegezése pontatlan, mert ha a bevallás május 31-ig történik és az 2007 július 1-től a következő év június 30-ig terjedő időre vonatkozik és fizetni negyedévente kell, akkor az I. fizetés október 20, a II január 20, a III március 20 a IV július 20 Igen ám, de a törvény szerint az utolsó negyedévi előleget december 20-ig kell megfizetni. Kérdéses, hogy itt az "utolsó negyedévi" kitétel mit jelent?; az adóelőlegnek a 4. részletet, vagy a naptári év utolsó (október 1. – december 31 tartó) naptári negyedévét Ha a IV negyedévre (három hónapra) esedékes részletet, akkor a december 20-ika értelmezhetetlen. Marad az a ténylegesen is lehetséges megoldás, hogy az "utolsó negyedév" az naptári negyedévet jelent, és így a II. részletet, ami egyébként

január 20-án lenne esedékes, december 20-ig kell megfizetni; 2 Eva feltöltése Az evásoknak, függetlenül attól, hogy milyen vállalkozási formában tevékenykednek (egyéni vállalkozó, közkereseti társaság, betéti társaság, korlátolt felelősségű társaság, szövetkezet, lakásszövetkezet, erdőbirtokossági társulat, végrehajtói iroda, ügyvédi iroda,közjegyzői iroda, szabadalmi ügyvivői iroda) és milyen a könyvvezetésük módja (bevételi nyilvántartás, kettős) a már befizetett adóelőleget a várható éves eva összegére december 20-ig ki kell egészíteniük. Az evasoknak a feltöltési kötelezettségét összegét nem kell külön bevallani. Az éves eva bevallásban kell majd az 1-3 negyedévre az adóelőleget, valamint a december 20-iki feltöltés összegét bevallani. Helyi adók feltöltése A társasági adóelőleg feltöltésére kötelezetteknek feltöltési fizetési kötelezettségük van a helyi önkormányzat felé a

várható adó összegére a helyi kommunális és iparűzési adóban ugyancsak december 20. napjáig Ezt a feltöltést azonban nem kell bevallani külön Az evásoknak nincs helyi adóban feltöltési kötelezetségük. A feltöltés mulasztásával kapcsolatos szankció Ha a fent részletezett feltöltési kötelezettségeinek az adózó nem tesz eleget, vagy a várható adó összegét –a korábban, illetve a társasági adóban, a még december 20-án is fizetett adóelőleg összegét is figyelembe véve– nem fizette meg december 20-ig legalább 90%-os mértékben, akkor a befizetett feltöltés és az előleg együttes összege, és az tényleges éves adókötelezettség 90%ának különbözete után 20%-ig terjedő mulasztási bírságot szab ki az adóhatóság. Zara László 3