Gazdasági Ismeretek | Számvitel » Vállalkozási mérlegképes könyvelő komplex szakmai vizsga, javítási-értékelési útmutató, 2017.02.22.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 28/2-27/2017. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2017. február 22 1500-óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm példány É 55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés 27/2012. (VIII 27) NGM rendelet (25/2014 (VIII26) NGM rendelet által módosított) Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: Számviteli feladatok A vizsgafeladat időtartama: 180 perc A vizsgafeladat aránya: 30% Felbontás ideje: 2017. február 22 0800-óra Segédeszköz: kizárólag számológép használható! P. H 2017. február KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ I. Feladatcsoport 1. Feladatrész megoldása: 571. Terv szerinti értékcsökkenési

leírás: A feladatrész megoldása előtt figyelemmel kell lenni a főkönyvi kivonat adataira és a 6. oldalon lévő kiegészítő információkra! Először célszerű megállapítani a 2015. december 31-i terv szerinti értékcsökkenési állapotot, majd a 2016. évi számviteli szabályok szerinti és az adótörvény szerinti értékcsökkenést és a főkönyvi kivonatban hiányzó adatként szereplő záró értékcsökkenéseket: Megnevezés Alapítás-átszervezés Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Épületek Műszaki berendezések Egyéb berendezések A 2016. évi értékcsökkenés Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés 1.200000 1.125000 2.250000 2.250000 11.000000 625.000 Adótörvény szerinti értékcsökkenés 1.200000 1.125000 2.250000 2.200000 10.150000 0 18.450000 16.925000 Pontozás 1+1 1+1 1+1 1+1 2+2 1+1 0+0 Alapítás-átszervezés: 2015.1231-ig: ((6000000 x 20 %) / 12 hó) / x (7,5 hó + 12 hó) = 2016. évi: 6.000000 x 20 % =

1.950000 forint 1.200000 forint Összesen: 3.150000 forint Vagyoni értékű jogok: 2015.1231-ig: ((9000000 x 12,5 %) / 12 hó) / x (3,5 hó + 36 hó) = 2016. évi: 9.000000 x 12,5 % = 3.703125 forint 1.125000 forint Összesen: 4.828125 forint A kerekítés szabályainak megfelelően: 4.828 EFt Szellemi termékek: Az szt. szerint maradványértékkel csökkentve kell megállapítani (11000000 – 2000000) 2015.1231-ig: ((9000000 x 25 %) / 12 hó) / x (8 hó + 24 hó) = 2016. évi: 9.000000 x 25 % = 6.000000 forint 2.250000 forint Összesen: 8.250000 forint KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Épületek: Az szt. szerint maradványértékkel csökkentve kell megállapítani (110000000 – 20000000) 2015.1231-ig: ((90000000 x 2,5 %) / 12 hó) / x (4 hó + 180 hó) = 2016. évi: 90.000000 x 2,5 % = 34.500000 forint 2.250000 forint Összesen: 36.750000 forint Adótörvény szerint: 110.000000 x 2 % = 2.200000 forint Műszaki berendezések: Az

szt. szerint maradványértékkel csökkentve kell megállapítani (70000000 – 10000000) 2015.1101-ig: ((60000000 x (4+3) / 10) = 2015.1231-ig: (((60000000 x 2) / 10) / 12 hó) x 2 hó = 42.000000 forint 2.000000 forint 2016. 1101-ig: (((60000000 x 2) / 10) / 12 hó) x 10 hó = 2016. 1231-ig: (((60000000 x 1) / 10) / 12 hó) x 2 hó = 10.000000 forint 1.000000 forint Összesen: 55.000000 forint Adótörvény szerint: 70.000000 x 14,5 % = 10.150000 forint Egyéb berendezések: Az szt. szerint maradványértékkel csökkentve kell megállapítani (40000000 – 10000000) 2015.1231-ig: ((30000000 x 12,5 %) / 12 hó) / x (10 hó + 84 hó) = 2016. évi: ((30.000000 x 12,5 %) / 12 hó) x 2 hó = 29.375000 forint 625.000 forint Összesen: 30.000000 forint Adótörvény szerint: Nincs, mert már minden el lett számolva!! Számla szám 1191. 1193. 1194. 129. 139. 149. Megnevezés Alapítás átszervezés értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Szellemi

termékek értékcsökkenése Épületek értékcsökkenése Műszaki berendezések értékcsökkenése Egyéb berendezése értékcsökkenése Érték 3.150000 4.828000 8.250000 36.750000 55.000000 30.000000 Pontozás 2 pont 2 pont 2 pont 2 pont 2 pont 2 pont Pontozás: A mindenben tökéletes értékek megállapítására adjunk összesen huszonhat pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 1174. Szellemi termékek értékhelyesbítése: 4171. 127. 127. + 36.400000 - 24.000000 - 10.200000 1174. 2.200000 Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk kettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 374. Saját részvények, saját üzletrészek: 40.000000 x 29 % = 11600000 x 110 % = 12760000 forint Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk kettő pontot. A feladat

értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! Saját részvények, saját üzletrészek névérték: 40.000000 x 29 % = 11600000 Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk egy pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 414. Lekötött tartalék: 111. 1191. 374. 414. + 6.000000 - 3.150000 + 12.760000 15.610000 Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk kettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 231. Befejezetlen termelés: Zárókészlet – Nyitókészlet = Állományváltozás 235. 238. 251. 258. + 12.100000 - 1.810000 + 20.800000 - 2.000000 Összesen: + 29.090000 (29.090000 + Befejezetlen termelés) – 20300000 = („T” vagy „K” ) 11900000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ  Amennyiben Tartozik: (29.090000 + Befejezetlen termelés) – 20300000 = - 11900000

Befejezetlen termelés = - 20.690000 (29.090000 - 20690000) – 20300000 = - 11900000 Ez lehetetlen, hiszen a befejezetlen termelés készlete nem lehet negatív!!  Amennyiben Követel: (29.090000 + Befejezetlen termelés) – 20300000 = + 11900000 Befejezetlen termelés = 3.110000 (29.090000 + 3110000) – 20300000 = + 11900000 Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk négy pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 581. Saját termelésű készletek állományváltozása: + (K) 11900000 Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk egy pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 456. Belföldi váltótartozások: 10.000000 + ((0,06 x 10000000) / 12 hó) x 8,5 hó) = 10425000 X = 10.425000 forint Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk kettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás,

részpontozás nem alkalmazható! 2. Feladatrész megoldása: A Társasági adóalap a Számviteli törvény szerinti: Adózás előtti eredmény: Elszámolt értékvesztés Visszaírt értékvesztés Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés Adótörvény szerinti értékcsökkenés Adóalap: + + + - + 39.314 EFt 11.830 EFt 21.519 EFt 18.450 EFt 16.925 EFt 31.150 EFt KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ A Társasági adóalap a minimumadó szerint: Értékesítés nettó árbevétele Egyéb bevételek Pénzügyi műveletek bevétele 866.355 EFt 44.583 EFt 30.210 EFt Minimumadó szerinti adóalap 941.148 EFt x 2 % = 18822960 forint Mivel a minimumadó szerinti adóalap kevesebb, mint a számviteli törvény szerinti adóalap, ezért a társasági adó fizetési kötelezettséget a számviteli törvény szerinti adóalap alapján kell meghatározni!! Társasági adó: 31.150000 x 10 % = 3115000 forint Könyvelés 891 - 461 3.115000

forint Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása: Jegyzett tőke: Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Visszavásárolt saját részvény Összesen: 40.000 EFt 8.400 EFt 11.600 EFt - 20.000 EFt 20.000 EFt x 25 % = 5000000 forint Adózott eredmény meghatározása: Adózás előtti eredmény: Adófizetési kötelezettség: 39.314 EFt 3.115 EFt Adózott eredmény: 36.199 EFt Osztalékfizetési korlát számítása: Tárgyévi adózott eredmény + Eredménytartalék + Mérlegkészítésig elszámolt járó osztalék + 36.199 EFt 0 EFt 11.801 EFt Osztalékfizetésre rendelkezésre álló forrása: + 48.000 EFt KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Értékelési tartalék + - 8.400 EFt 13.400 EFt 0 EFt Összes forrást „csökkentő” + 5.000 EFt Maximális osztalék: 48.000 EFt Kifizethető osztalék: 5.000 EFt Könyvelni nem kell!! Pontozás: A társasági

adó alapjának a számviteli törvény szerinti és a minimumadó szerinti megállapítására adjunk három – három pontot (hat pont), a társasági adó összegének megállapítására és a könyvelésére adjunk egy – egy pontot (kettő pont). Az osztalék alapjának megállapítására és az osztalék összegének megállapítására adjunk kettő – kettő pontot (négy pont). Az osztalékfizetési korlát számítása, a maximális osztalék és a kifizethető osztalék megállapítására adjunk három – három pontot (kilenc pont). Amennyiben a társasági adó alapjának és az osztalékfizetési korlát számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra kettő – kettő pont adható! A feladatrészre összesen huszonegy pont adható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 3. Feladatrész megoldása: MÉRLEG „ A „ változat ESZKÖZÖK adatok ezer forintban

SorMegnevezés szám A. Befektetett eszközök I. II. III. IMMATERIÁLIS JAVAK TÁRGYI ESZKÖZÖK BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgóeszközök I. II. III. IV. KÉSZLETEK KÖVETELÉSEK ÉRTÉKPAPÍROK PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: Tárgyév Pontozás 213.107 0 pont 15.183 145.917 52.007 1 pont 1 pont 1 pont 170.566 0 pont 58.140 42.790 42.071 27.565 2 pont 1 pont 1 pont 1 pont 4.464 388.137 0 pont 1 pont Pontozás: A feladatra adjunk összesen kilenc pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4. Feladatrész megoldása: MÉRLEG „ A „ változat FORRÁSOK ezer forintban Sorszám D. Saját tőke I. II. III. IV. V. VI. VII. Megnevezés Tárgyév Pontozás 133.209 0 pont JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) TŐKETARTALÉK

EREDMÉNYTARTALÉK LEKÖTÖTT TARTALÉK ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK ADÓZOTT EREDMÉNY E. F. Céltartalékok Kötelezettségek I. II. III. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK ÖSSZESEN: 40.000 11.600 8.400 13.400 0 15.610 36.400 36.199 0 pont 1 pont 0 pont 1 pont 0 pont 0 pont 1 pont 0 pont 0 227.227 0 pont 0 pont 0 44.191 183.036 0 pont 1 pont 3 pont 27.701 388.137 0 pont 1 pont Pontozás: A feladatra adjunk összesen nyolc pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! II. Feladatcsoport megoldása: 2016. július 01 Közvetített szolgáltatás ÁFA 27 466 - 4541 4541 2.000000 540.000 4541 4541 - 384 979 2.515000 25.000 311 311 815 91 467 27 30.000000 8.100000 2.000000 2016. július 06 Számlarendezés Skontó 2016. augusztus 20 Belföldi vevő ÁFA Közvetített szolgáltatás elszámolása -

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2016. szeptember 01 Váltó elfogadása 341 - 311 38.100000 2016. december 31 Váltókamat elhatárolása: ((38.100000 x 6 %) / 12 hó) x 4 hó = 762000 forint Elhatárolás 391 - 974 762.000 Pontozás: A ÁFA könyveléseken kívül minden könyvelésre és érték pontos megállapítására adjunk kettő – kettő pontot, összesen tizennégy pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! III. Feladatcsoport megoldása: 2016. szeptember 01 Árbevétel elszámolása ÁFA Önköltség 311 311 581 - 91 467 251 10.000000 2.700000 7.500000 91 467 251 - 311 311 581 1.000000 270.000 750.000 91 467 - 311 311 900.000 243.000 2016. szeptember 06 Visszaküldés árbevétele Visszaküldés ÁFA Visszaküldés önköltség Vevőnek adott engedmény: (10.000000 – 1000000) x 10 % = 900000 forint Adott engedmény ÁFA Pontozás: Minden könyvelésre és érték

pontos megállapítására adjunk egy – egy pontot, összesen nyolc pontot. A feladat más számlaösszefüggésekkel is megoldható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Felhasznált irodalom: A 2000. évi C törvény a Számvitelről és módosításai Róth – Adorján – Lukács – Veit: Számviteli esettanulmányok 2015. Róth – Adorján – Lukács – Veit: Pénzügyi számviteli feladatok 2015. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/10